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会计记账中关于明细账的设置和登记
- 2021-03-02-

  为了详细地反映经济活动情况,并为编制会计报表提供详细核算资料,各单位应在设置总分类账的基础上,根据经营管理的需要,设置必要的明细分类账。明细分类账应分别按照二级科目或明细科目开设账户,用以分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的详细资料。明细分类账的设置对于加强财产物资的收发和保管、资金的管理和使用、收入的取得和分配、往来款项的结算以及费用的开支等方面经济活动的监督起着重要的作用。

  各个单位应根据经营管理的需要,为各种财产物资、债权债务、收入、费用及利润等有关总分类账户设置各种明细分类账,如材料明细账、应收账款明细账等。明细分类账一般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿,如固定资产卡片账可作为固定资产明细账。明细分类账的格式,应根据它所反映经济业务内容的特点,以及实物管理的不同要求来设计。明细分类账一般有三栏式、 数量金额式、多栏式和横线登记式四种,通常根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。

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  1、三栏式明细分类账

  三栏式账页是指设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详细核算资料的账簿,其格式与三栏式总账格式相同。

  2、数量金额式明细分类账

  数量金额式明细分类账的账页,在收入、发出和结存栏内,分别设有数量栏、单价栏和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种财产物资科目,如“原材料”、“产成品” 等科目的明细分类核算。

  3、多栏式明细分类账

  多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和管理需要,在一张账页内按某-总账科目所属明细科日或明细项目分设若干专栏,用以在同张账页上集中反映某、 保用科目所属各有关明细科目或明细项目的核算资料。这种格式适用于收入,成本、类科目的明细核算。而三栏式和数康金额式明细分类账则是按有关的明细科目分设账页,这一点与多栏式明细分类账有所不同。多栏式明细分类账适用于只需要进行金额核算而不需要数量核算,并且管理上要求反映项目构成情况的成本费用支出、收入、财务成果类科目,如“生产成本”、“制造 费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“本年利润”等科目的明细分类核算。

  在每一成本费用总账科目下,都有若干明细科目或明细项目,反映成本费用支出的构成。由于这类科目在会计期间内发生的经济业务主要都应登记在该账户的借方,因此成本费用支出类明细分类账按借方设多栏,反映各明细科目或明细项目本月借方发生额。

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  4.横线登记式明细分类账

  横线登记式明细分类账也称平行式明细分类账。它的账页结构特点是,将前后密切相关的经济业务在同横行内进行详细登记,以检查每笔经济业务完成及变动情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。横线登记式明细分类账的借方一般在购料付款或借出备用金时按会计凭证的编号顺序逐日逐笔登记,其贷方则不要求按会计凭证编号逐日逐笔登记,而是在材料验收入库或者备用金使用后报销和收回时,在与借方记录的同一行内进行登记。同-行内借方、贷方均有记录时,表示该项经济业务已处理完毕,若-行内只有借方记录而无贷方记录,则表示该项经济业务尚未结束。

  各种明细账的登记方法,应该根据本单位业务量的大小和经营管理上的需要,以及所记录的经济业务来定,可以根据原始凭证或记账凭证逐笔登记,也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记